下班後剪一支YouTube影片、週末直播打遊戲收抖內、在Instagram分享穿搭接到品牌業配、用AI工具產出短影音衝流量⋯⋯在這個人人都能成為創作者的時代，「斜槓」早已不是新鮮事。
根據觀察，有越來越多的上班族、學生、家庭主婦投入數位內容創作，靠著一支手機與一台筆電，把興趣變成穩定的副業收入。不過，當廣告分潤入帳、虛擬禮物變成現金，許多創作者卻沒意識到這些收入，也是要繳稅的。
為了讓蓬勃發展的網紅經濟與稅制接軌，財政部於114年9月10日發布「個人經常性於網路發表創作或分享資訊課徵營業稅作業規範」，並於114年12月23日發布配套的所得稅作業規範，明確規範網紅與網路平臺的稅務義務。
本文帶你一次搞懂這套俗稱「網紅課稅」的新制，掌握自己的權利與義務，避免在不知情中誤觸法規！
為什麼財政部要發布這套規範？
近年來，社群媒體、影音平臺與線上媒體蓬勃發展，個人經常性在網路上發表影音、圖文等創作（規範裡稱為「表演勞務」）已是日常。然而，這類「網紅 ⇄ 平臺 ⇄ 廣告主 ⇄ 觀眾」四方連結的新興交易型態，並沒有一致的稅務處理依據，導致網紅與平臺對於該不該報稅、怎麼報稅常有疑慮。
財政部依據加值型及非加值型營業稅法等相關法令，訂定本規範，讓網紅與平臺有清楚的稅籍登記與報繳營業稅準據，也讓整體網紅產業的稅務環境更透明。
哪些交易屬於新制範圍？
新制鎖定三種「新興交易模式」收入：
- 情境一｜小美是YouTuber，她把自己拍的影片上傳到平臺播放，平臺在她的影片中加入廣告商託播的廣告，事後再依觀看數、廣告效益分配一部分廣告收益給她。這就是「網紅自平臺取得的分潤收入」（也包括觀眾打賞、抖內、贈送虛擬禮物的分潤）。
- 情境二｜某影音平臺接受某品牌廠商指定，在平臺內的廣告欄位或影音中插入廣告託播訊息，平臺向廣告主收取廣告費。這就是「平臺自廣告主取得的廣告費收入」。
- 情境三｜某影音平臺推出付費訂閱方案，主打「無廣告觀看」，觀眾月付200元就能享受VIP體驗。這就是「平臺自付費觀眾取得的觀眾付費收入」。
注意：如果你接的是廠商業配、廣告連結點擊獎金、電商導購、直播帶貨、節目通告費，或是自己賣商品給粉絲，這些屬於傳統交易模式，仍依原本的營業稅法與網路交易課稅規範處理，不在這次新制範圍內。
我什麼時候該去國稅局辦「稅籍登記」？
很多人以為「我只是兼差做網紅，收入也沒多少，應該不用報稅吧？」事實上，境內網紅只要符合以下任一情形，就應該向國稅局申請稅籍登記：
- 在境內有實體固定營業場所（例如有自己的工作室）
- 在境內具備營業牌號
- 在境內僱用人員協助處理銷售事宜
- 透過網路銷售，當月銷售額達營業稅起徵點
關於最後一項，自114年1月1日起，銷售勞務每月達5萬元、銷售貨物每月達10萬元，就應辦理稅籍登記（113年12月31日以前分別為4萬元與8萬元）。
換句話說，假設某人靠YouTube分潤一個月穩定有5萬元入袋，即使沒開工作室、沒請助理，也達到了營業稅起徵點，必須辦理稅籍登記。至於境外網紅，因為境外平臺購買網紅勞務的進項稅額可以扣抵銷項稅額，財政部為簡化稽徵，境外網紅得免辦理稅籍登記。
怎麼判斷我是「境內」還是「境外」網紅？
新制對於「境內 / 境外」有明確的判斷標準。所謂「境內」網紅就是在中華民國境內設有固定營業場所，或符合下列任一情形的個人：
- 在境內有住所或居所
- 所使用電腦或行動裝置的安裝地在境內
- 所使用行動裝置連結的手機號碼國碼為886
- 依帳單地址、銀行帳戶、IP位址、SIM卡等資訊可判斷為境內自然人
換句話說，絕大多數住在台灣的創作者來說，毫無疑問就是「境內網紅」。
營業稅：依「平臺所在地」與「觀眾所在地」決定稅率
對網紅來說，分潤收入的營業稅怎麼算，要看你合作的平臺在哪裡、觀眾又在哪裡。以加值型營業人為例：
| 網紅位置 | 平臺位置 | 觀眾位置 | 稅率 |
|---|---|---|---|
| 境內 | 境內 | 不分境內外 | 5% |
| 境內 | 境外 | 境內 | 5% |
| 境內 | 境外 | 境外 | 0%（零稅率） |
如果你屬於查定計算營業稅額的營業人，則適用1%稅率，免用統一發票，且沒有零稅率的適用。另如果網紅小美經核定為使用統一發票營業人，其與某境外平臺合作，當月分潤收入共65元，其中52元來自境內觀眾、13元來自境外觀眾。她應就52元部分以5%稅率報繳；13元部分則適用零稅率（需檢附外匯證明文件及觀眾位於境外的證明，例如平臺後臺資訊報表）。
綜合所得稅：網紅收入屬於「執行業務所得」
除了營業稅，所得稅當然也不能忘。如果是非屬營業人的個人網紅，根據財政部新發布的所得稅作業規範，訂閱分潤、直播收益分成、觀眾打賞等「網紅收入」（表演人收入），屬於所得稅法第14條第1項第2類「執行業務所得」，網紅應依「所得稅法」及「所得基本稅額條例」等規定，申報綜合所得稅及計算個人所得基本稅額。
所得計算方式為：
- 居住者（我國來源網紅所得）： 我國來源網紅收入 ×（1−費用標準），或提示帳簿文據核實減除成本費用
- 居住者（非我國來源網紅所得）： 計入所得基本稅額，於每年所得稅申報期間與綜合所得稅一併申報
- 非居住者： 平臺按20%扣繳完稅，未經扣繳者自行申報繳稅
重點提醒：境內平臺及辦理稅籍登記的境外平臺，為所得稅法規定的扣繳義務人，給付個人網紅我國來源網紅收入時，應依規定扣繳稅款並申報及填發扣（免）繳憑單。
如果未依規定辦理稅籍登記、開立發票或申報繳納營業稅，依現行法規會面臨：
- 未依規定申請稅籍登記（營業稅法第45條）：罰鍰3,000元 ~ 30,000元
- 滯報、怠報（營業稅法第49條）：滯報金1,200元 ~ 12,000元、怠報金3,000元 ~ 30,000元
- 短報、漏報銷售額（營業稅法第51條）：按所漏稅額處5倍以下罰鍰
- 短漏開統一發票（營業稅法第52條）：按短漏開銷售額依稅率計算稅額處5倍以下罰鍰（限額100萬元）
- 違反給與憑證（稅捐稽徵法第44條）：按查明認定總額處5%以下罰鍰（限額100萬元）
但考量新制施行初期，網紅及平臺可能對相關規定不熟悉，財政部特別訂定到115年6月30日（申報繳納至115年7月15日以前）為「輔導期」，給予業界調適空間。
在這段期間內：
- 網紅自平臺取得的分潤收入、平臺自廣告主或付費觀眾取得的勞務收入，若未依規定辦理稅籍登記、開立發票或申報繳納營業稅，免依營業稅法第45條、第51條、第52條及稅捐稽徵法第44條處罰
- 所得稅部分，輔導期間內有未依規定扣繳及完納所得稅者，亦免予處罰
- 境外平臺委託的報稅代理人，未依規定期間代理申報繳納，免依營業稅法第49條之1處罰
輔導期過後，將依稅捐稽徵法及營業稅法等相關規定論處，請務必把握時間完成稅務作業。
網紅經濟正在改寫「上班族」的定義，也讓更多人有機會把熱情變成收入。但別忘了，當你享受著數位平臺帶來的紅利，依法納稅同樣是公民責任的一部分。
新制的精神並非加重網紅負擔，而是讓網紅、平臺、廣告主、觀眾之間的稅務責任歸屬更清楚，建立一個健康、可持續的數位內容生態。在115年6月30日輔導期截止前，無論你是月入破百萬的網紅、剛開始接業配的新手創作者，或正在規劃投入這條路的潛在創作者，都建議主動了解新制內容，必要時可洽稽徵機關辦理申報與繳納，或撥打免費服務電話0800-000-321諮詢。
讓「有了流量，稅也別忘」成為每位數位創作者的基本素養，斜槓人生才走得長遠！
更多資訊：財政部稅務入口網「 網紅課徵營業稅專區 」及「 網紅課徵綜合所得稅專區 」 諮詢專線：0800-000-321（免付費）
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